为了帮生体系的温习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关要点，小编特修改汇总了 2012年注册税务师考试有关的材料 期望对您参与本次考试起到必定的协助！！

  （3）复印机租借合同应交纳的印花税＝850 ×1＝0.85（元）

  （4）技术转让合同收入金额无法确认，签定技术转让合同应交纳的印花税为5元。

  企业应交纳的经营税、城建税、教育费附加和印花税＝300＋30＋3＝333(万元)

  注：契税的核算，应该包含拆迁补偿款。以协议方法出让土地，其契税核算根据为成交价格，包含土地出让金、土地征收补偿费、拆迁补偿款，拜见教材290页 的4。

  （1）境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为核算招待费的基数。

  （2）该企业2010年销售（经营）收入总额＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（万元）

  事务招待费限额：320×5＝1.6（万元），小于4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。

  广告费和事务宣传费扣除限额＝320×15%＝48（万元），实践产生30万元，能够将上年超支广告费和事务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应交税所得额18万元。

  （3）三项经费应调增应交税所得额算计＝5＋25＋5－150×18.5％＝7.25（万元）

  捐献扣除限额＝147.75×12％＝17.73（万元），实践产生20万元，只能扣除17.73万元。

  （5）该企业境内生产经营应交税所得额＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.73）－20（境外投资收益）＝74.17（万元）